# DEMOSTRACIÓN · DATOS FICTICIOS ### Asset del curso — **C13 · "Investigar sin tragarte inventos"** (el anti-alucinaciones) > Universo del curso: despacho **Asesoría Vera** · cliente de cabecera **Transportes Norte, S.L.** > > ⚠️ **DOCUMENTO FICTICIO.** La consulta vinculante que aparece más abajo **no existe**: la referencia, el órgano, la fecha y el texto están **inventados** para la demo. **No se puede citar como fuente real ni usarse para asesorar a un cliente.** La doctrina fiscal que refleja (libertad de amortización con creación de empleo, art. 102 LIS) es realista y está bien construida, pero **la consulta como tal es ficticia**. Antes de aplicar nada en un caso real hay que ir al **texto vigente de la norma y a las consultas reales de la DGT**. > > Marca de agua obligatoria en pantalla durante todo el vídeo: **"DEMOSTRACIÓN · DATOS FICTICIOS"**. --- ## Cómo se usa este material en el vídeo (nota para producción) La idea del vídeo: **la máquina no es una fuente; es un becario muy rápido al que hay que darle la fuente buena y vigilar.** Tres golpes de guion: 1. **La fuente buena.** El asesor de Asesoría Vera no le pregunta a la IA "¿qué requisitos tiene esta deducción?" a pelo. Primero le **entrega la fuente oficial** —la consulta vinculante de la DGT de la **Pieza 1**— y le da la orden: *"trabaja SOLO sobre este documento; si algo no está aquí, dímelo, no lo rellenes."* 2. **El invento (Pieza 2).** Aun así, cuando se le pregunta por los requisitos, la máquina **se saca de la manga un requisito que no existe**, redactado con total aplomo. Se ve en pantalla, se compara con la consulta, y se enseña la moraleja: *un invento bien redactado sigue siendo un invento.* 3. **El abogado del diablo (Pieza 3).** Se le da la vuelta a la herramienta y se usa bien: *"búscame en contra: excepciones, casos en los que NO aplica."* Ahí la máquina saca una excepción real —el matiz del **leasing/renting**— que afecta **justo** a Transportes Norte, que ahora mismo está decidiendo cómo financiar el camión nuevo. **Ejemplo numérico que se puede enseñar en pantalla** (coherente con la ficha de Transportes Norte): compra de **2 tractoras nuevas a ~130.000 € = 260.000 €** e incremento de plantilla media de **+2,00 conductores**. Límite de libertad de amortización = **120.000 € × 2,00 = 240.000 €** que se pueden amortizar libremente en el ejercicio; los 20.000 € restantes, por tablas. *(Es un **diferimiento** del impuesto —adelantar el gasto—, no un ahorro definitivo; el manual de Asesoría Vera obliga a explicarlo así, sin vender "ahorro".)* --- --- # PIEZA 1 · CONSULTA VINCULANTE DE LA DGT *(FICTICIA — la "fuente buena")* ## DEMOSTRACIÓN · DATOS FICTICIOS > Esto es lo que el asesor sube al chat y sobre lo que ordena trabajar. Formato calcado del de una consulta real de la Dirección General de Tributos, **pero con datos inventados**. --- **NÚM. CONSULTA:** V3218-25 · *(REFERENCIA FICTICIA — no corresponde a ninguna consulta real de la DGT)* **ÓRGANO:** SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas **FECHA DE SALIDA:** 18 de febrero de 2025 *(ficticia)* **NORMATIVA:** Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), arts. 101 y 102. Con carácter incidental, art. 106. --- ### DESCRIPCIÓN SUCINTA DE LOS HECHOS La entidad consultante es una sociedad de responsabilidad limitada cuya actividad económica es el **transporte de mercancías por carretera**. El importe neto de la cifra de negocios del período impositivo anterior fue **inferior a 10 millones de euros**. En el ejercicio en curso tiene previsto **adquirir dos vehículos industriales nuevos (cabezas tractoras)**, que quedarán íntegramente afectos a su actividad de transporte y entrarán en funcionamiento dentro del propio ejercicio. En paralelo, y con motivo de esa ampliación de flota, prevé **incrementar su plantilla mediante la contratación de conductores**. Una parte de esas contrataciones se formalizaría con **contrato indefinido** y otra parte con **contrato temporal** (eventual por circunstancias de la producción, para atender las puntas de campaña). ### CUESTIÓN PLANTEADA 1. Si los vehículos industriales nuevos afectos a la actividad pueden acogerse al régimen de **libertad de amortización con creación de empleo** del artículo 102 de la LIS. 2. Si, a efectos de computar el incremento de plantilla media exigido, deben tenerse en cuenta **únicamente los trabajadores con contrato indefinido**, o también **los contratados con carácter temporal**. 3. **Cuantía máxima de la inversión** que podría beneficiarse del régimen. ### CONTESTACIÓN COMPLETA El artículo 101 de la LIS establece que los incentivos de empresas de reducida dimensión resultan de aplicación cuando el importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 10 millones de euros. Partiendo de que la consultante cumple dicho requisito, le resultan de aplicación los incentivos del Capítulo XI del Título VII de la Ley, entre ellos la libertad de amortización del artículo 102. El artículo 102.1 de la LIS dispone que **los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, afectos a actividades económicas, puestos a disposición del contribuyente** en el período impositivo en el que se cumplan las condiciones del artículo 101, **podrán ser amortizados libremente** siempre que, durante los **24 meses** siguientes a la fecha del inicio del período impositivo en que los bienes entren en funcionamiento, **la plantilla media total de la empresa se incremente** respecto de la plantilla media de los 12 meses anteriores, **y dicho incremento se mantenga durante un período adicional de otros 24 meses**. Las cabezas tractoras nuevas por las que se pregunta, en la medida en que constituyen **inmovilizado material nuevo afecto** a la actividad de transporte y se pongan a disposición de la entidad en el período impositivo, tienen **cabida en el ámbito objetivo** del incentivo. Se responde así afirmativamente a la **cuestión primera**. En cuanto a la **cuestión segunda**, el cómputo de la plantilla se realiza sobre la **plantilla media total de la empresa**. A estos efectos se toman **las personas empleadas, en los términos que disponga la legislación laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en relación con la jornada completa**. La norma **no distingue en función de la modalidad de contratación**: en el cálculo de la plantilla media total **computan tanto los trabajadores con contrato indefinido como los contratados con carácter temporal**, cada uno en proporción a la jornada y al tiempo de permanencia en el período. Lo determinante es que se produzca un **incremento real de la plantilla media total** y que dicho incremento **se mantenga** durante el plazo legalmente exigido; no la etiqueta contractual de los trabajadores que lo generan. Respecto de la **cuestión tercera**, el artículo 102.1, párrafo segundo, cuantifica el beneficio: la inversión que podrá acogerse a la libertad de amortización será la que resulte de **multiplicar 120.000 euros por el incremento de plantilla media, calculado con dos decimales**. El exceso de inversión sobre esa cuantía se amortizará conforme al régimen general. Finalmente, y sin que haya sido objeto de consulta expresa, se recuerda que el artículo 102.4 de la LIS prevé que, **en caso de incumplirse la obligación de incrementar o de mantener la plantilla**, deberá ingresarse la cuota íntegra correspondiente al exceso de amortización deducido, junto con los **intereses de demora** correspondientes. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. > *(Fin de la consulta ficticia V3218-25. DEMOSTRACIÓN · DATOS FICTICIOS.)* **Traducción de bolsillo para el gerente (D. Ángel Ferrer, perfil no técnico):** Si compras camión nuevo **y** contratas gente de forma que la plantilla media suba de verdad y se mantenga, puedes **adelantar toda la amortización** de esos camiones (hasta 120.000 € por cada persona de más). Da igual que los conductores nuevos sean fijos o eventuales: lo que cuenta es que la plantilla **suba y se mantenga**. Ojo: si luego bajas la plantilla, hay que **devolver** lo adelantado con intereses. --- --- # PIEZA 2 · EL CASO DE LA ALUCINACIÓN ## DEMOSTRACIÓN · DATOS FICTICIOS > Lo que se recrea en pantalla. El asesor **ya le ha dado la consulta de la Pieza 1** a la máquina y le ha dicho "trabaja solo sobre esto". Aun así, la máquina inventa. ### ▸ Lo que preguntó el asesor > *"Con la consulta que te he pasado, resúmeme en una lista los **requisitos** para que Transportes Norte pueda aplicar la libertad de amortización por creación de empleo en la compra de las tractoras nuevas."* ### ▸ Lo que respondió la máquina *(con total aplomo)* > Para que Transportes Norte, S.L. pueda aplicar la libertad de amortización del art. 102 LIS deben cumplirse los siguientes requisitos: > > 1. Que la sociedad tenga la condición de **empresa de reducida dimensión**, es decir, importe neto de la cifra de negocios del ejercicio anterior **inferior a 10 millones de euros**. *(correcto)* > 2. Que la inversión sea en **inmovilizado material nuevo afecto** a la actividad —las cabezas tractoras—, puesto a disposición en el período impositivo. *(correcto)* > 3. Que se produzca un **incremento de la plantilla media total** en los 24 meses siguientes y se **mantenga** otros 24 meses. *(correcto)* > 4. 🔴 **Que las nuevas contrataciones que generen ese incremento se realicen mediante _contrato indefinido_. Los contratos temporales (eventuales o por circunstancias de la producción) _no se computan_ a efectos del incremento de plantilla exigido por el artículo 102.** *(← ESTO ES EL INVENTO)* > 5. Que la inversión acogida no supere **120.000 € por cada punto de incremento** de la plantilla media. *(correcto)* ### ▸ 🔴 El requisito inventado, aislado > **"Las contrataciones temporales no computan; el incremento de plantilla debe materializarse en contratos indefinidos."** **Ese requisito NO existe.** Ni está en la consulta de la Pieza 1, ni está en el artículo 102 de la LIS. La máquina lo ha **añadido por su cuenta**, y lo ha redactado con el mismo tono seguro que los cuatro requisitos que sí eran correctos. Ese es el peligro: **va camuflado entre verdades.** ### ▸ La realidad (según la consulta de la Pieza 1 y el art. 102 LIS) - El incentivo se mide sobre la **plantilla media total**, computando a **todas las personas empleadas ponderadas por su jornada**, **sin distinguir entre contrato indefinido y temporal** (así lo dice expresamente la respuesta a la **cuestión segunda** de la consulta). - Los conductores **eventuales** que Transportes Norte contrata para las puntas de campaña **sí cuentan** para el incremento de plantilla. - **Por qué importa tanto en este caso:** el invento no es inofensivo. Si el asesor se lo hubiera creído, le habría dicho al gerente que **solo puede aplicar el beneficio si hace fijos a los conductores nuevos**. Resultado: o el cliente **renuncia a un diferimiento fiscal al que tenía derecho**, o toma una **decisión laboral equivocada** (convertir en indefinidos contratos que no lo necesitaban) por un requisito que la ley nunca ha pedido. > **Moraleja del vídeo:** *un invento bien redactado sigue siendo un invento.* La máquina no "miente" con mala cara: miente con buena letra, buen tono y en medio de cosas ciertas. Por eso **toda afirmación fiscal se marca para verificar contra la fuente**, aunque suene impecable. Es exactamente la regla de seguridad del manual de Asesoría Vera: *nunca se afirma un dato fiscal sin fuente; ante la duda, se pregunta.* --- --- # PIEZA 3 · LA EXCEPCIÓN DEL ABOGADO DEL DIABLO ## DEMOSTRACIÓN · DATOS FICTICIOS > Ahora se usa la máquina **bien**: en lugar de pedirle que confirme lo que queremos oír, se le pide que **busque en contra**. Y aquí la herramienta luce: saca un matiz real que afecta **de lleno** a Transportes Norte. ### ▸ Lo que preguntó el asesor > *"Ponte en **abogado del diablo**. Sobre esta misma consulta y el art. 102 LIS: dame **excepciones, matices y casos en los que Transportes Norte NO podría aplicar la libertad de amortización, o la perdería después**. Piensa en una empresa de transporte que **renueva flota** y que está decidiendo entre **compra, leasing y renting**."* ### ▸ La excepción que aparece — el régimen del arrendamiento (leasing/renting) El punto ciego no está en *comprar* el camión, sino en **cómo se financia**. Y Transportes Norte, según las notas de la última reunión, está decidiendo **justo eso**: compra vs *leasing* vs *renting* de la nueva tractora. Tres escenarios, tres resultados distintos: **1. Compra directa (con o sin financiación bancaria) →** el vehículo es **inmovilizado material propio y nuevo** de la sociedad. Entra sin problema en la libertad de amortización del art. 102, cumpliendo lo demás (ERD + incremento de plantilla). **2. 🟠 Arrendamiento financiero — *leasing* (régimen especial del art. 106 LIS) →** aquí está el matiz fino. El art. 102.**5** LIS extiende la libertad de amortización a los elementos nuevos adquiridos mediante un **contrato de arrendamiento financiero**, **pero "a condición de que se ejercite la opción de compra"**. Traducido: si Transportes Norte coge la tractora en *leasing* y aplica la libertad de amortización, el beneficio **queda condicionado a que al final ejerza la opción de compra y se quede el camión**. En una empresa de transporte que **rota flota** y a veces **devuelve** la unidad al terminar el contrato en lugar de comprarla, ese requisito es una **trampa real**: si no se ejerce la opción de compra, se **incumple la condición** y hay que **regularizar**. **3. 🔴 Renting — arrendamiento operativo →** aquí **directamente NO hay libertad de amortización**. En el *renting* la tractora **nunca llega a ser inmovilizado propio** de Transportes Norte: es del arrendador, y la empresa solo se deduce la **cuota del alquiler** como gasto. Si no hay un activo propio que amortizar, **no hay nada a lo que aplicar el art. 102**. El gerente podría creer que "por renovar flota" tiene el incentivo, y con *renting* **no lo tiene**. ### ▸ El otro filo del mismo caso — perder el beneficio *después* (art. 102.4 LIS) Aunque encaje hoy, el incentivo se puede **caer mañana**. El art. 102.4 obliga a **devolver** lo amortizado en exceso, **más intereses de demora**, si después: - **la plantilla media no se incrementa o no se mantiene** los 24 + 24 meses (riesgo evidente en un sector con rotación de conductores y campañas estacionales), **o** - **no se ejerce la opción de compra** en el caso del *leasing* del punto 2. ### ▸ Por qué esta excepción es oro para Transportes Norte Porque conecta con una **decisión que el cliente tiene encima de la mesa ahora mismo**: el gerente quiere cerrar la compra del camión "este trimestre" y el banco de siempre le ofrece *leasing* y *renting*. El abogado del diablo convierte la libertad de amortización de "un incentivo que suena bien" en una **checklist de asesor**: - ¿**Compra**? → adelante con el incentivo. - ¿**Leasing**? → sí, **pero** hay que comprometerse a **ejercer la opción de compra**; si no, se pierde y se regulariza con intereses. - ¿**Renting**? → **no hay libertad de amortización**; el ahorro va por otro lado (cuota como gasto), no por aquí. - Y en todos los casos: **vigilar la plantilla** los 4 años, o se devuelve. > **Cierre del vídeo:** la IA a solas te da la respuesta que quieres oír (Pieza 2). La IA **con la fuente buena + en modo abogado del diablo** te da la respuesta que el cliente **necesita** (Pieza 3). El criterio —y la firma— siguen siendo del asesor. --- **DEMOSTRACIÓN · DATOS FICTICIOS — La consulta V3218-25 no existe; Transportes Norte, S.L. no existe. Material de práctica para el curso "Claude para despachos" (Ranking Online). No usar como referencia real ni citar como doctrina de la DGT. Ante un caso real: norma vigente y consultas reales de la DGT.**